一般来说,外协加工有两种情况:
1.制程托外加工.
2.原材料(半成品)托外加工
至于既代工又代料,可视同采购,不在此范围内.
第一种情况。
一般主要由于产能有限，部分工序需要委外加工，同时该委外工序较难固定，会根据生产计划发生变动，另外，此委外工序直接由生产线发外生产，不需要象半成品入库那样，需要经过半成品仓库，并且没有有很长的停留时间。
这种情况的处理，为了简便生产操作，可以如下处理：
在成品BOM中反应外协加工制程,实际托外加工时,作制程移转,不需要经过仓库出入库和发货处理,外协加工费用,可以记入制造费用,月底通过成本BOM进行分摊.
第二种情况,即：半成品或原材料的委外加工处理，这种委外一般由我公司负责部分材料（如主要材料），其他材料（如辅助材料，包装材料）可以由委外厂商自行采购，或者根据我公司核定的材料供应商目录进行采购（或指定供应商采购），也有负责供应全部材料的，不过比较少见。
这种情况，一般委外的主要原因是本工厂不具备相应的机器设备，工人，或者技术，委外工序相对固定，比如：金属的电镀，一般机械加工厂没有经济实力，也没有必要去购买电镀设备，“电镀”工序必然要委外生产。
对于上述情况，ERP中需要编制不同物料编码,外协之前的编码和外协之后回厂的编码,同时,编制外协BOM(也可以编在一个主产品BOM中),这就涉及到外协发料和收料问题,按照会计制度,各个阶段需要产生会计凭证:
发料时:
借:委外加工物资
贷:原材料
付加工费:
借:委外加工物资
应交税金-增值税
贷:银行存款
收到加工后的材料时,
借:原材料-委外加工后的
贷:委外加工物资
借:应交税金-消费税
贷:银行存款
在实物仓库帐中,是属于发料A,收料B的形式来反应,如果ERP系统不能自动产生会计凭证,则可以手工录入总帐凭证,所有外协加工流程,只走实物帐,不走会计帐.
另外，，在付委外厂商加工费用时，存在下列这种情况，即：需要付加工费用时，另外付给委外厂商垫付的材料货款。下面以一个例子来说明：
假设A产品，需要B，C两种材料进行加工，现在A产品，由该公司外发B材料给委外厂商加工，C材料由委外厂商按照核准供应商目录采购。
1。编制委外BOM。
产品 A 1
材料 B 1
材料C 1
单位加工费用 1
2。给委外厂商生产A产品订单1000个
3。根据生产订单发料B 1000个
借：委外加工物资 1000
贷：原材料－B材料 1000
4。根据委外生产订单向委外厂商采购C材料1000个。
委外厂商垫付的材料，等同于我公司向委外厂商采购的材料，这个操作，走采购验收入库流程，生成会计分录如下：
借：原材料－C材料 1000
贷：应付帐款－委外厂商－C 材料 1000
5。然后将C材料1000发料到委外订单。
借：委外加工物资 1000
贷：原材料－C材料 1000
6。收到A产品1000入库后，产生委外加工费用 1000
借：委外加工物资 1000
借：应交税金－增值税（进项） 170
贷：银行存款 1170
交纳消费税，在此省略。
7。这样，需要付委外厂商的货款共计2000，其中：
应付帐款－委外厂商－加工费 1000
应付帐款－委外厂商－C 材料 1000
========发现委外入库后不良处理========
首先要搞清楚,你们这个不良品到底还要不要?(委外一般是某一部位进行加工,到时候直接对这一部位进行退货即可)。如果要的话开张重工工单,如果不要的话直接进行客户退货即可.
不良退了要补货的，就开重工工单。不需要再补货的，就直接仓退扣款。
有二种方案可选择:
一、不做仓退的方法
1、委外入库后发现不良，采用换货来做，系统单据不做处理。（前提供应商有材料，但并非是我们提供的）
2、委外入库后发现不良，且不良数量超出合同所定的比率，那么就应该向供应商追索材料费及加工费，可以在本月应付账款上待摊（供应商发票少开金额）。
3、委外入库后发现不良，且不良数量在合同允许范围内，则材料费公司自己承担，加工费需要向供应商索赔，如二之1项操作。
二、做仓退的方法
1、委外入库后发现不良，仅向供应商追索加工费，则可用仓退做，本月应付账款上待摊（供应商发票少开金额）。
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